Первичные документы. Первичные документы, подтверждающие совершение фирмой ПР, могут быть представлены в довольно широком спектре. К ним относятся: акты выполненных работ; счета на оплату; счета- фактуры; накладные; договоры с контрагентами на оказание услуг. Первичка должна удовлетворять критериям, отраженным в п. О бухучете» от 0.
Обоснование представительских расходов - образец того или. Существует и более новый правовой акт от Минфина — письмо от . Шаблон подготовлен в программе Excel. Как раз представительские расходы оформляю, Ваш шаблон, как нельзя кстати) .
В этом смысле он не отличается по структуре и правовому статусу от иных соглашений фирмы с какими- либо контрагентами. Так, например, типичный договор на оказание услуг по переводу, буфетному обслуживанию или транспортным перевозкам может включать: преамбулу; раздел, в котором определяется предмет соглашения; раздел с правами и обязанностями сторон; раздел с ценами и порядком осуществления расчетов; раздел, в котором отражается ответственность сторон; раздел, в котором указывается срок действия соглашения; раздел с прочими условиями; раздел с реквизитами сторон сделки, их подписями. Акт о списании затрат.
Рассматриваемый акт предназначен для удостоверения факта совершения ПР уполномоченными лицами. Чаще всего — входящими в состав специальной комиссии из числа представителей компании, которая осуществила ПР. Соответствующий акт может содержать: дату, наименование документа (например, «Акт на списание расходов в рамках проведения делового завтрака»); перечень членов комиссии, удостоверяющих факт совершения фирмой ПР; перечень статей расходов с указанием соответствующих им фактических сумм, которые подтверждаются комиссией (данный блок может быть идентичным отраженному в предыдущем документе — отчете); общую сумму фактических расходов в рамках мероприятия, которая подтверждается комиссией — аналогично, как в отчете; заключение комиссии об обоснованности осуществления расходов в указанном перечне; заключение комиссии о списании соответствующих расходов в расходы той категории, что определяется в рамках бухгалтерского учета (чаще всего это «прочие затраты» в соответствии с п. ПБУ 1. 0/9. 9). Ф. О., должности членов комиссии, их подписи.
Программа мероприятия. Многие фирмы предпочитают дополнять рассмотренный нами комплект документов также программой официального мероприятия.
Отчет о представительских расходах. Отчет о представительских расходах и первичка по ним — это все документы, которые налоговики вправе запрашивать при проверке обоснованности и производственного характера данных затрат. Приказ о проведении мероприятия, программа, смета (предварительная и фактическая), акт по расходам больше не нужны. Такие разъяснения недавно выпустили чиновники Минфина России (письмо от. Если же вы решите подтверждать представительские расходы только первичкой и отчетом, то рекомендуем сделать его максимально подробным. То есть все основные данные, которые ранее содержались в других документах, предусмотрите теперь в отчете.
Составляют его в произвольном виде. Образец мы привели ниже. На каждое мероприятие всегда оформляйте отдельный отчет, даже если встречи проходят с одним и тем же контрагентом, но по различным вопросам и в разные дни.
Этого всегда требуют инспекторы на местах. Обратите внимание!
Из отчета должно следовать, что представители компаний собрались для достижения конкретной бизнес- цели, а не про- сто отдохнуть. Приведите в нем все основные данные о прошедшей встрече. Если есть отдельный приказ о проведении мероприятия, сделайте на него ссылку. Это дополнительно докажет производственную необходимость мероприятия. Готовый отчет должен утвердить руководитель компании. Цель деловой встречи(1). Она должна отражать производственный характер мероприятия.
Например, намерение сторон в результате переговоров заключить договор, подписать соглашение о скидках, заключить предварительное соглашение, договориться о купле- продаже доли в уставном капитале компании и т. То есть цель может быть любой, главное, чтобы она была связана с бизнесом. Не стоит, например, указывать в отчете, что после официальной части представителей сторон ждут развлечения в оздоровительно- банном комплексе и прочий расслабляющий или активный отдых.
Инспекторы точно признают такие расходы необоснованными, поскольку они прямо запрещены Налоговым кодексом РФ (п. Дата и место проведения официального приема(2). Место проведения может быть любым — хоть ресторан, хоть офис, хоть база отдыха. Статья 2. 64 Налогового кодекса РФ прямо говорит, что расходы на официальные мероприятия признаются представительскими независимо от места проведения. Дата мероприятия, как правило, должна совпадать с датами, которые стоят на первичке.
Например, если кассовый чек из ресторана будет пробит раньше или позже того дня, когда проходила встреча, инспекторы снимут расходы по нему. Если мероприятие оплачено по безналу, то на первичке, конечно, может быть другая дата, но тогда в ней должна стоять оговорка, что деньги перечислены в счет оплаты мероприятия, которое пройдет в такой- то день. Если встреча запланирована на несколько дней, то в отчет напишите конкретный период, например с 2. Иначе инспекторы могут решить, что это были разные мероприятия. А значит, потребуют на каждый день отдельный отчет либо снимут расходы.
Обратите внимание! Если переговоры длятся несколько дней, укажите в отчете конкретный период. Иначе инспекторы могут потребовать отдельный отчет на каждый день. Из разъяснений чиновников следует, что программу официального приема как отдельный документ можно не составлять.
Тем не менее подробный перечень мероприятий, которые компания проводила в связи с переговорами, мы советуем включить в отчет. Это покажет, что расходы на конкретные мероприятия (например, деловой завтрак) обоснованны. Иначе инспекторы могут посчитать, что какие- то затраты компании не связаны с официальным приемом контрагентов. Тогда компании нужно будет оспоривать решение налоговиков в суде. Впрочем, судьи в подобных случаях обычно поддерживали налогоплательщиков (постановление ФАС Уральского округа от. Приведите в отчете данные, которые раньше обычно включали в программу переговоров, в частности, это состав участников с обеих сторон. С помощью этих сведений налоговики смогут убедиться, что сумма расходов пропорциональна количеству участников.
Не должно быть в отчете такого, что в переговорах участвовали, к примеру, четыре человека, а расходы на еду по затратам получились как на целую армию. В таком случае инспекторы точно усомнятся в обоснованности затрат. Результаты мероприятий(5). Если в результате переговоров компании заключили сделку, проблем с учетом расходов не будет. Ведь деловая цель достигнута. Но расходы можно учесть, даже если договор в итоге не подписан (письмо Минфина России от. Однако в этом случае вопросы инспекторов не исключены.
Обратите внимание! Укажите в отчете, какой договор компания подписала по итогам представительского мероприятия.
Это сразу покажет инспекторам, что деловая цель достигнута. Например, в нем можно зафиксировать предварительные договоренности сторон.
Нелишним будет также подробный протокол переговоров. Из этого документа должно быть ясно, по каким причинам компания не заключила договор или не выполнила другую цель мероприятий. Например, в связи с тем, что покупатель затребовал слишком большую скидку. Суммы расходов(6). В отчете безопаснее привести не только общую сумму расходов, но и детализировать их по видам.
Это покажет, что все траты, которые фигурируют в первичных документах, относятся к представительскому мероприятию и компания их утвердила. Какие документы приложить к отчету. К отчету нужно приложить первичные документы: товарные и кассовые чеки, накладные, акты по оплаченным услугам и т. Возможно, менеджеры вашей компании оформляют и другие бумаги по мероприятию в маркетинговых или управленческих целях: приказ о проведении приема представителей контрагентов, смету расходов и программу мероприятия. И хотя они для налогового учета не требуются, пусть в бухгалтерии останутся копии.
Ведь на практике налоговики могут запросить какие- либо уточняющие пояснения, и тогда дополнительные документы могут вам пригодиться. Апрель 2. 01. 4 г.